编者按：审计质量是审计工作的生命线，也是事务所可持续发展的永恒主题。近年来，中兴华江苏分所强力实施“质量立所”战略，推出了一系列质量管控新举措，很多做法可圈可点。为此，《中国会计报》首席记者屈涛专访了乔久华所长，根据采访的内容，撰写了《中兴华江苏分所：守住质量管控“生命线”》，并刊发在2015年7月31日《中国会计报》第三版。现将全文转载如下：

会计师事务所作为一个以提供审计服务为主要业务的经济主体，质量是其生存和发展的“生命线”。但近年来，国内外连续发生了多起事务所为上市公司会计欺诈行为出具不实审计报告的事件，严重损害了投资者的利益，动摇了政府部门及广大社会公众对证券市场的信心，并引发了注册会计师行业严重的诚信危机。

中兴华会计师事务所江苏分所在如何严格管理和控制项目质量、提高审计质量方面，进行了有益探索，让项目质量控制成为该所赖以生存和发展的基石。

海尔“砸冰箱”带来的启示

提到质量管理，人们很容易就想到海尔砸冰箱的故事。面对一批有瑕疵的产品，是任凭它流入市场，还是就地销毁，考验的不仅是管理者的魄力和勇气，还有对企业管理的远见与卓识。

在中兴华会计师事务所江苏分所所长乔久华看来，海尔砸冰箱看似只是一种管理质量的手段，但其揭示了一个道理：质量是企业的生命，身处竞争激烈的商业环境中，能够保“质”保“量”的企业才能赢得优势，在市场中占有一席之地。

“这对我们会计师事务所的项目质量管控，同样有着深刻的借鉴意义与启示作用。”乔久华表示，中兴华是全国40家具有证券资质的会计师事务所之一，承担着企业发行上市和年报审计的重任，也承担着守护投资者利益的使命。

尽管会计师事务所的质量管控体系对于资本市场、投资者以及对会计师事务所本身都十分重要，然而在现实中一些会计师事务所的质量控制机制并不完善。证监会在去年的专项检查中发现，部分会计师事务所质量控制制度与机制不完善、质量控制部门人员力量薄弱、总分所管理未实现一体化；在执业质量方面，部分会计师事务所的风险评估程序流于形式、内控测试审计程序不充分、持续经营能力评价程序不到位、重要实质性审计程序缺失、审计工作底稿不完善。

在乔久华看来，审计质量控制系统不仅要完善健全，更重要的是要将其落在实处。从质控体系本身看，不仅是全要素控制、全过程控制，还是多层次控制以及有效控制。具体而言，审计质量包含审计报告质量和审计工作质量。

“审计工作由诸多环节组成，每一个环节的完成质量都对最终的审计报告质量产生难以磨灭的影响。”乔久华表示，因此，为保证和提高审计质量，在审计过程中每个环节都必须把好质量关。

将质量管控内化于心

今年以来，中兴华江苏分所在审计质量监管方面举措频出。年初充实了审计质量审核人员，从不同侧面加强对审计报告质量审核，对审计报告质量审核情况进行了通报，提出了整改要求，出台了“四核联签”制度，强调对重要审计项目实行经理现场审核、部门主任详核、质管人员复核和副主任会计师终核的质量监督工作机制。同时，引入第三方监督机制，对已审计的项目委托信誉好的社会中介机构进行再审计，对重要的审计项目进行集体“会诊”，共同“把脉”审计质量。

在严格的质控体系把关下，中兴华江苏分所先后对两项收费高达488万元的“问题项目”以及一项高风险的年报审计项目承接说“不”，通过风险控制程序为中兴华江苏分所的发展保驾护航。

为进一步加强审计质量管理，有效强化业务风险控制，提升执业质量，中兴华江苏分所近期又制定了一系列强化质量管理的措施：一是设立了总审计师或审计总监职务，负责审计质量管理和审计风险控制，履行重点项目的质量控制复核等工作。二是充实了质量管理复核人员，质量管理部由原5人增加到12人。三是结合业务工作的特点，分别成立了财务审计、工程咨询和资产评估3个风险控制委员会，并制定了风险控制委员会工作规则。四是对可能存在重大风险业务的承接以及存在重大风险的业务约定或客户关系事项，以及项目执行过程中发生的重大问题及时启动风险控制程序，确保有效防控风险、提高业务质量。五是强调所有业务工作底稿均应在一般审核的基础上履行重点审核程序，否则，不得进入重点审核程序。对于上市公司等高度涉及公众利益的重点项目、已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，必须履行项目质量控制复核。六是重新设计了复核人员审计复核记录，为每个项目经理建立了项目质量复核信息档案，对其审计的每个项目的审计工作底稿存在的问题逐一记录，对质量较差的，及时向项目部门主任通报或向主任会计师报告，建议对其进行提醒谈话。七是建立审计复核情况通报制度，定期对问题审计项目进行质量通报曝光，并把审计质量作为提拔和晋级的重要评价内容，实行审计质量“一票否决制”。

不久前，中兴华江苏分所针对去年的执业质量复核情况，随机抽取了33个项目对标找差，以案说法。通报揭示的问题虽然在三级复核中得到了及时发现和有效整改，但中兴华江苏分所领导更看到了问题背后的深层次问题。

“三级复核制度执行中一、二级复核，常常还处于真空状态，这是导致问题的症结所在。对此，中兴华江苏分所领导不掩饰不护短不放手进行了充分披露。”乔久华表示，他们希望通过此次项目对标找差，将审计质量管控内化于心。