行业动态
毕马威请辞国际足联,谁之过?

来源:中国会计报 发布时间:2016-07-08  作者:宫莹 编辑:无忧草

四年一度的欧洲杯正在法国热火朝天地举行,这场足球盛宴正在吸引无数球迷的关注。与球迷的热情形成鲜明对比的是,作为国际足联十几年来的审计机构,毕马威热度大减,甚至在近日提出与国际足联结束合作关系。

有报道称,请辞的原因是国际足联的内部贪腐情况让毕马威感到无能为力,也无可奈何。对于此类事件的专业分析,本报采访了相关业内人士。

毕马威多次连带受指责

据悉,毕马威和国际足联之间的合作关系已超过10其下属的瑞士关联公司已经连续16年在国际足联的财务报告上签字

然而随着2015年国际足联内部的贪腐情况被大面积地曝光,毕马威开始反思自己与国际足联的合作关系。前国际足联主席布拉特在日前被曝光的非法收入案也许是后来毕马威下定决心与国际足联划清界限的导火索。

的确,毕马威在此审计项目中承担了较大的社会舆论压力,在过去多年的合作过程中,国际足联多次出现财务信任危机,担任审计的毕马威也因而多次连带受到指责。

对于毕马威的这一决定,中国海洋大学管理学院教授李雪评论说:“注册会计师在接收委托或续约前,需要评价审计的可验证假设是否存在,包括财务报表和财务数据的汇总是否客观、是否存在判断财务报表合理性的客观标准、审计人员能否在合理的时间人力和费用范围内取得足够的证据并提出有效的结论等。根据相关新闻报道的资料看,国际足联的财务报表和财务信息的可验证性出现了很大的问题,以至于毕马威无法继续实施有效的审计,故做出退出审计委托的决定,是明智之举。”

根据《国际审计准则》的规定,被审计单位设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报,是审计的前提条件。

因此,中兴华会计师事务所江苏分所所长乔久华分析认为,而根据相关报道,国际足联可能存在的舞弊或错误导致财务报表可能存在重大错报,毕马威提出与国际足联结束合作关系,是基于审计的前提条件可能并不完全具备的判断来决定的。

“在承接审计业务前,审计机构一般会评估企业的固有风险,即公司层面的风险,比如是否存在贪污腐败的情况等。如果企业存在这些风险的话,审计机构一般是会拒绝承接或终止此类业务的。” 深圳宝海管理顾问有限公司合伙人兼业务总监何靖蕴分析说,否则,如果腐败行为已经披露,并且有人举证属实的话,毕马威就可能会承担被诉讼的风险。

不能期望审计方发现所有违法行为

日,《华尔街见闻》曾经发出报道,质疑毕马威为何没有能够提前觉察到国际足联的经济丑闻。

对于毕马威有无责任、责任有多大,业内的争议也比较多。其实,据了解,毕马威审查出国际足联的账目有问题,也做过一些努力,只是最终不了了之。

对于被审计方高管的贪污腐败,何靖蕴说:“如果在审计过程中,审计师发现高管的腐败行为,最重要的是与董事会沟通。如果被审计方是上市公司且金额重大,是需要披露的。如果董事会不愿意披露的话,审计方就应该辞任,否则就可能承担审计风险。”

此外,根据《国际审计准则》规定,被审计单位治理层和管理层对防止与发现舞弊负有主要责任。因此,乔久华认为,在执行审计工作时,审计师的责任是对被审计单位的财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证,没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为。

李雪也表示:“注册会计师只需合理保证发现引发财务报告重大错报的舞弊行为,而不是所有的舞弊和不重要的舞弊。毕马威需要根据职业判断确定重要性水平,再根据审计证据评价某些错报是否重大。不重大的财务报告舞弊,无需调整报表,更不需要披露。”

《国际审计准则》规定,尽管审计师可能怀疑被审计单位存在舞弊,甚至在极少数情况下识别出发生的舞弊,但审计师并不对舞弊是否已实际发生作出法律意义上的判定。

“如果识别出舞弊或怀疑存在舞弊,审计师应当确定是否有责任向被审计单位以外的机构报告。尽管审计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍这种报告,但如果法律法规要求注册会计师履行报告责任,审计师应当遵守法律法规的规定。”乔久华说,如果法律规定要求审计师履行报告责任,审计师未实际履行的,需要考虑到不同国家或地区的差别,审计师的法律责任在各个国家和地区有所不同。

事务所应谨慎承接审计业务

据了解,毕马威未能真实反映国际足联财务状况的另一个原因,可能是它们的审计人员根本就没有得到国际足联提供的完整财务信息。

其实,事务所在审计业务中碰到此类事件并不罕见。那么,事务所应如何应对这种情况下的审计,是需要行业认真思考的问题。

根据《国际审计准则》的规定,事务所在承接审计业务后,如果注意到管理层对审计范围施加了限制,且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见,应当要求管理层消除这些限制。

“如果管理层拒绝消除相关限制,除非治理层全部成员参与管理被审计单位,应当就此事项与治理层沟通,并确定能否实施替代程序以获取充分、适当的审计证据。”乔久华说,

如果无法获取充分、适当的审计证据,应当通过两种方式确定其影响,如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大,但不具有广泛性,审计师应当发表保留意见;如果未发现的错报(如存在)可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性,以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性,审计师应当在可行时解除业务约定(除非法律法规禁止);如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行,应当发表无法表示意见。

李雪也表示,实际上,审计前双方要签订审计业务约定书,约定被审计单位的义务和责任。被审计单位同时需要签署管理层声明书,其中也包括类似的责任。另外,审计报告中也包括了管理层责任段。所以,双方的责任其实很明确。在这一案例中,不能保持有效的内控、不能提供真实完整的财务信息是国际足联管理层的责任。只要毕马威按照适用审计准则实施审计工作,发表恰当的审计意见,就不用承担审计责任。

而对于此类这种情况,事务所可以有三种选择,一是拒绝接收委托,二是终止已实施的审计程序,三是发表无法表示意见。“总之,事务所还是需要谨慎承接审计业务。”李雪说。



上一篇破产清算财会规则修订意见征求窗.. 下一篇阿里巴巴怎么了?